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지방세.한국

법령해석 사례

법령해석 사례
문서번호/일자 조심2016지1295(20170124) 

조심2016지1295(20170124) 재산세기각

 

쟁점토지가 사실상 농지로 사용되고 있으므로 저율의 분리과세를 적용하여야 한다는 청구주장의 당부

 

결정요지

 

청구인은 쟁점토지가 사권이 제한된 토지에 해당하므로 저율의 분리과세대상으로 인정하여 한다고 주장하나, 쟁점토지는 도시지역 내 제1종 일반주거지역으로 지방세법령에서 분리과세 대상으로 규정한 사권제한토지에 해당하지 아니하므로 청구주장은 받아들일 수 없다.

참조조문

 

지방세법」제106조 제1항

참조결정

 

따른결정

 

주문

 

심판청구를 기각한다.

이유

 

1. 처분개요

 

 

가. 처분청은 재산세 과세기준일(6.1.) 현재 청구인이 소유한 OOO을 부과·고지하였다.

 

 

나. 청구인은 이에 불복하여 2016.11.11. 심판청구를 제기하였다.

 

 

2. 청구인 주장 및 처분청 의견

 

 

가. 청구인 주장

 

 

쟁점토지는 도시지역 및 문화재보존영향검토대상구역 내의 토지로서 OOO와 인접해 있는바 문화재청 등에서 국가문화재 보호 명목으로 건축허가를 불허하여 사실상 농지(텃밭)로 사용되고 있으므로 저율의 분리과세로 하여 이 건 재산세를 경정하여야 한다.

 

 

나. 처분청 의견

 

 

쟁점토지는「국토의 계획 및 이용에 관한 법률」에 따른 도시지역 내 제1종 일반주거지역에 소재하고,「개발제한구역의 지정 및 관리에 관한 특별조치법」에 의한 개발제한구역으로 지정된 사실이 없는 점에서 비록 청구인이 쟁점토지를 농지로 사용하고 있고, 문화재 보존영향검토대상구역으로서 재산권의 행사가 제한된다 하더라도 이러한 사정만으로는 분리과세대상인 농지에 해당된다고 볼 수 없다.

 

 

3. 심리 및 판단

 

 

가. 쟁점

 

 

쟁점토지가 사실상 농지로 사용되고 있으므로 저율의 분리과세를 적용하여야 한다는 청구주장의 당부

 

 

나. 관련 법령

 

 

(1) 지방세법

 

 

제106조(과세대상의 구분) ① 토지에 대한 재산세 과세대상은 종합합산과세대상, 별도합산과세대상 및 분리과세대상으로 구분한다.

 

 

2. 별도합산과세대상 : 과세기준일 현재 납세의무자가 소유하고 있는 대통령령이 정하는 건축물의 부속토지 및 별도합산과세하여야 할 상당한 이유가 있는 것으로서 대통령령이 정하는 토지. 다만, 제1항 제1호 가목 및 나목의 규정에 의한 토지는 이를 별도합산과세대상으로 보지 아니한다.

 

 

3. 분리과세대상 : 과세기준일 현재 납세의무자가 소유하고 있는 토지 중 다음 각목의 1에 해당하는 토지

 

 

가. 공장용지·전·답·과수원 및 목장용지로서 대통령령이 정하는 토지

 

 

나. 산림의 보호육성을 위하여 필요한 임야 및 종중임야로서 대통령령이 정하는 임야

 

 

(2) 지방세법 시행령

 

 

제102조(분리과세 대상의 범위) ① 법 제106조 제1항 제3호 가목에서 "공장용지·전·답·과수원 및 목장용지로서 대통령령이 정하는 토지"라 함은 다음 각 호에 정하는 것을 말한다.

 

 

2. 전·답·과수원

 

 

가. 전·답·과수원(이하 이 조에서 "농지"라 한다)으로서 과세기준일 현재 실제 영농에 사용되고 있는 개인이 소유하는 농지. 다만, 특별시지역·광역시지역(군 지역을 제외한다)·시 지역(읍·면지역을 제외한다)의 도시지역 안의 농지는 개발제한구역과 녹지지역에 있는 것에 한한다.

 

 

② 법 제106조 제1항 제3호 나목에서 "대통령령으로 정하는 임야"란 다음 각 호에서 정하는 임야를 말한다.

 

 

2.「문화재보호법」 제2조 제2항에 따른 지정문화재 및 같은 조 제4항에 따른 보호구역 안의 임야

 

 

5. 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 임야

 

 

가.「개발제한구역의 지정 및 관리에 관한 특별조치법」에 따른 개발제한구역의 임야

 

 

다. 사실관계 및 판단

 

 

(1) 심리자료를 보면, 문화재청장은 2011.11.21. 청구인의 국가지정문화재 현상변경허가신청과 2016.7.29. 국가지정문화재 주변 다세대주택 건립을 각 불허통지하고, OOO은 2013.1.23. 수익이 없는 사실상 농지의 지방세 등 과세감면을 요청하는 청구인의 고충민원을 접수하였으며, 2014.8.14. 규제개선과세 발굴공모 제안에 따른 청구인의 문화재 주변 대지의 과세 경감요청의 건을 접수한 것으로 나타난다. 한편, 청구인은 2016.10.20. OOO에 고충민원상담을 신청한 것으로 나타난다.

 

 

(2) 처분청은 재산세 과세기준일(6.1.) 현재 쟁점토지에 대하여「지방세법」제111조 제1항 제1호 가목의 종합합산대상세율을 적용하여 2016.9.6. 청구인에게 재산세 OOO을 부과·고지하였다.

 

 

(3) 쟁점토지에 대한 토지이용계획확인서 및 2010~2015년도 토지정기과세내역서를 보면, 쟁점토지는 공부 및 현황 상 지목이 대지(08)이고,「국토의 계획 및 이용에 관한 법률」에 따른 도시지역 내 제1종 일반주거지역에 소재하며,「개발제한구역의 지정 및 관리에 관한 특별조치법」에 의한 개발제한구역으로 지정된 사실이 없는 것으로 나타난다.

 

 

(4) 이상의 사실관계 및 관련 법령 등을 종합하여 살피건대, 청구인은 쟁점토지가 개발제한구역처럼 사권이 제한된 토지에 해당하므로 저율의 분리과세대상으로 인정해 달라고 주장하나,「지방세법」제106조 제1항 및 같은 법 시행령 제102조 제1항 제2호 가목에서 도시지역 농지는 개발제한구역과 녹지지역에 있는 것으로서 재산세 과세기준일 현재 실제 영농에 사용되고 있는 개인이 소유하는 농지에 한하여 분리과세대상으로 규정하고 있는 점에서 쟁점토지는 공부상 및 현황 상 지목이 대지로 나타나고, 도시지역 내 제1종 일반주거지역에 소재하며, 개발제한구역으로 지정된 사실이 없는 점 등에서 청구주장은 받아들일 수 없다고 판단된다.

 

 

4. 결론

 

 

이 건 심판청구는 심리결과 청구주장이 이유 없으므로「지방세기본법」제123조 제4항과「국세기본법」제81조 및 제65조 제1항 제2호에 의하여 주문과 같이 결정한다.

 

번호 제목
2905 청구법인(매수자)이 환매조건부 매매계약에 따라 취득한 이 건 주택에 대하여「지방세법」제15조 제1항 제1호에 따른 특례세율을 적용할 수 있는지 여부
2904 신탁회사가 위탁자의 토지에 대하여 신착계약 및 권리의 무승계계약을 체결한 경우 신탁회사가 당해 토지를 취흑한 것으로 볼 수 있는지 여부
2903 쟁점부동산을 종교목적으로 주로 이용하면서 유휴시간대에 실비수준의 회비를 받고 요가교실을 운영하고 있음에도 이를 수익사업에 사용한 것으로 보아 기 감면한 취득세 등을 추징하는 것은 부당하다는 청구주장의 당부
2902 종교목적으로 사용하기로 하고 토지를 증여받아 취득세를 면제받았으나 이후 증여계약을 합의해제하였다면 유예기간 내에 직접 사용하지 않은 것으로 보아 취득세를 추징할 수 있는지 여부
2901 장애인용 자동차를 취득한 후 지적장애 1급인 자녀의 특수학교 취학을 위하여 세대를 분가한 데 대하여 부득이한 사유 없이 세대를 분가한 것으로 보아 기 감면한 취득세를 추징한 처분의 당부
2900 ○○○ 판매원들의 쟁점카트가「지방세법 시행령」제7조 제1항의 취득세 과세대상에서 제외되는 총 배기량 50시시 미만의 이륜자동차에 해당하는지 여부
2899 이혼에 따른 재산분할로 법인의 주식을 양수받은 청구인에 대하여 과점주주 간주취득세를 부과한 처분의 당부
2898 법원의 화해권고결정으로 소유권이전등기를 말소하였으므로 그 취득세 등은 취소되어야 한다는 청구주장의 당부
2897 서민주택에 대한 취득세를 50% 감면받은 경우, 취득세 과세분에 대한 농어촌특별세 납세의무가 발생하는지 여부
2896 청구인이 소유한 자동차를 매매를 원인으로 타인에게 이전등록을 하였다가 소송을 통하여 소유권을 원상회복한 것이므로 취득세 납세의무가 성립되지 아니하였다는 청구주장의 당부
 
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